Economii privind plățile pentru impozitul pe profit folosind pierderile, daunele

Unul dintre mecanismele de optimizare a impozitului pe profit este de a crește ponderea cheltuielilor sub formă de pierderi din lipsă sau de deteriorare în timpul depozitării și transportului bunurilor materiale, care sunt înregistrate în cheltuieli materiale, în conformitate cu nr. 2 n. 7, art. 254 din Codul fiscal. Aceste cheltuieli sunt incluse în baza de impozitare în cadrul regulilor de uzură naturale, care trebuie să fie aprobate în modul stabilit de Guvern. Cu toate acestea, înainte de aprobarea normelor relevante de uzură naturale se aplică, de asemenea, normele de uzură naturale, aprobat în prealabil de către organele federale relevante ale puterii executive.

Trebuie remarcat faptul că, în cursul procesului de producție (servicii, lucrări) sau organizației de transport pot apărea și deșeuri (pierderi tehnologice) nerecuperabile. Motivul pentru aspectul lor poate fi deosebit de producție (transport) sau proprietățile fizico-chimice ale produsului. La aceleași standarde de pierderi tehnologice pentru fiecare tip de materie primă și materiale de organizare se pot dezvolta în mod independent. Asigurați-vă că poate specialiști de organizare, de control al procesului (de exemplu, tehnologie). orientări dezvoltate trebuie să fie fixe, inclusiv hărți, proces estimări sau alte documente similare. Pentru a aproba-le trebuie persoanelor autorizate de către conducerea organizației (de exemplu, director de tehnologie sau de inginer șef).

Rețineți că pierderile tehnologice trebuie să fie întotdeauna fixate în documentele primare, cum ar fi act de inventariere (atunci când detectează lipsa).

Procedura de contabilizare a pierderilor tehnologice depinde de faptul dacă acestea au apărut în producția, prelucrarea produsului sau în timpul transportului, precum și cu privire la modul în care sunt efectuate în interiorul sau deasupra normelor. În cazul în care pierderile tehnologice în cadrul standardelor de originea în producție, apoi în contabilitate sunt recunoscute drept cheltuieli cu privire la activitățile obișnuite. Acestea sunt luate în considerare atunci când scrieți pe materiale în producția de:

Debit 20 (23) Credit 10 - transferat la materiale de producție.

Pierderile tehnologice care depășesc normele ar trebui să fie luate în considerare separat în alte cheltuieli:

Debit de credit 91-2 20 (23) - încărcat peste standard pierderi tehnologice.

Dacă pierderile tehnologice au apărut în timpul procesării mărfurilor (de exemplu, curățarea suprafețelor contaminate, uscate până felii), atunci ele sunt eliminate prin următoarea dispoziție:

Credit Debit 94 41 - deficit reflectat de produs;

Debit de credit 41 94 - reziduuri capitalizat, care pot fi vândute;

Debit de credit 44 94 - costurile debitate la o penurie în cadrul normelor stabilite;

Debit 76 (73) Credit 94 - pot fi atribuite autorilor (de către angajați sau altele) pierderi excesive;

Debit 91-2 credit 94 - sumele amortizate pierderi excesive, din care autorii nu sunt găsite.

În cazul în care pierderile tehnologice apărute în timpul transportului, acestea sunt reflectate în înregistrările contabile următoare:

Credit Debit 94 60 (10, 16, 41) - reflectat deficit în timpul transportului;

Debit 20 (23) Credit 94 - costurile debitate la o penurie în cadrul normelor stabilite;

Debit 76 (73) Credit 94 - pot fi atribuite autorilor (de către angajați sau altele) pierderi excesive;

Debit 91-2 credit 94 - sumele amortizate pierderi excesive, din care autorii nu sunt găsite.

În impozitare pierderile de proces contabil sunt incluse în costurile materiale ale organizației (nr. 3, p. 7, art. 254 din Codul fiscal). Validați fezabilitatea lor economică (art. 252 din Codul fiscal), puteți utiliza standardele aprobate de organizație. În practică, se pune întrebarea: este posibil să se ia în considerare pentru cheltuielile cu impozitul pe venit costul pierderilor tehnologice care depășesc normele stabilite ale organizației?

Întregul proces pierderile care apar în cursul procesului de producție (lucrări, servicii), sunt înregistrate în costul materialelor, a căror utilizare sunt suportate (nr. 3, p. 7, art. 254 din Codul fiscal).

Momentul recunoașterii pierderilor tehnologice în costul depinde de metoda de calcul a impozitului pe venit. Astfel, atunci când se calculează acumularea de impozit pe profit pierderile de date sunt recunoscute în aceeași perioadă în care materialele, formând le-au fost utilizate la fabricarea de produse (lucrări, servicii) (pag. 2 v. 272, n. 5, art. 254 din Codul fiscal). Mai mult, atunci când se aplică metoda de calcul a organizării tehnologice pierdere poate fi atribuită costurilor directe (n. 1, v. 318, RF). În acest caz, costul este luată în considerare în ceea ce privește costurile de desfacere a produselor, a căror producție a mers la materialele pe care orice pierderi tehnologice (Sec. 2, art. 318 din Codul fiscal). La calcularea pierderilor tehnologice de impozit pe venit metodei Teller recunoscute în perioada în care materialele, formându-le au fost plătite și utilizate în producție (nr. 1, p. 3, v. 273, nr. 5, Art. 254 RF).

Luați în considerare exemplul de reflecție pierderi contabile și procesul de impunere în și peste standarde. Ltd. „Stroytehnologiya“ angajate în producția de dale de pavaj. Conform materialelor utilizate în producție, organizația a adoptat standardul pierderilor tehnologice de 0,75 la suta din greutatea lor. Societatea stabilește veniturile și cheltuielile pe bază de angajamente. Material de contabilitate se desfășoară fără utilizarea conturilor 15 și 16.

Datele de operare firma de contabilitate reflectă următoarele postări:

Debit de credit 20 10-225 000 ruble. - materialele transferate în producție;

Debit de credit 43 20-224 437 ruble. (.. 225 000 ruble - 563 ruble) - transferat la depozitul de produse finite (costul produselor finite include pierderile tehnologice în cadrul normelor);

Debit 91-2 credit 20 - 563 ruble. - debitat pierderile tehnologice de mai sus-standard.

Pierderile tehnologice au fost recunoscute în cadrul companiei de contabilitate fiscală „Stroytehnologiya“, în valoare de 1687 de ruble. Data recunoașterii acestor costuri coincide cu data recunoașterii costurilor materialelor (atunci când transferul de materiale în producție în parte, care pot fi atribuite produselor fabricate).

Principalul avantaj al pierderilor tehnologice în timpul producției și transportului în procesul de optimizare a impozitului pe venit este faptul că standardele pentru acest tip de pierdere stabilește organizația în sine. Astfel, prin stabilirea nivelului necesar pierderilor tehnice și de a documenta viabilitatea lor economică, o companie poate reduce foarte mult nivelul venitului impozabil.

Ca urmare, se poate concluziona că societățile de producție au mai multe oportunități pentru utilizarea mecanismului de optimizare a impozitului pe venit prin pierderile tehnologice, care stabilește standardele pentru organizarea propriei lor. La rândul său, societățile comerciale posibilitatea de a utiliza mecanismul de scăderea veniturilor, prin scris, în afara pierderilor din costurile de penurie și daune în timpul depozitării și transportului de inventar este mult mai puțin, deoarece norme de pierdere naturale aprobate de departamentele sectoriale, în ordine, care este stabilit de Guvern RF.

În general, versiunea actuală a Sec. 25 „Impozitul pe profit“ NKRumyniyaprakticheski nu permite organizațiilor comerciale să ia în considerare pierderile de cheltuieli de la penuria de mărfuri, pierderi de daune și pierderi de prezentare a produsului. Astfel, alineatele. 5 n. 2 linguri. 265 NKRumyniyapozvolyaet reflectate în cheltuieli pierderi decât cele de exploatare din cauza penuriei de inventar identificate în timpul inventarului. Cu toate acestea, numai în cazul în care organizarea documentelor care confirmă absența autorilor. În același timp, obține decizia investigatorului de a suspenda investigarea cauzei penale pentru eșecul de a identifica persoana care urmează să fie un acuzat, este aproape imposibil. Acest lucru este problematic mai ales pentru magazine cu autoservire. Organele de anchetă au refuzat să deschidă o anchetă penală în furtul, invocând faptul că, în ceea ce privește accesul liber la magazine nu există semne ale unei infracțiuni (o crimă).