Care este echilibrul-1

Șef de echipament „, Moscova Leasing Company»

Utilizați walkthroughs:

contabilitate

Pentru a înțelege modul în care impozitarea participanților tranzacției de leasing depinde de proprietatea balansoderzhatelya alegere, ia în considerare ce acțiuni, în fiecare caz provin din societatea de leasing și locatarul.

Balansoderzhatelya - o companie de leasing

În cazul în care activul închiriat este înregistrat în bilanțul societății de leasing, este vorba de soldul activelor, cheltuieli de amortizare, plata taxei de proprietate, și a primit plățile sunt contabilizate ca venituri din vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii).

Locatarul poartă întregul cost al leasing costul de producție (lucrări, servicii), și reflectă obiectul leasing-off soldul contului.

Balansoderzhatelya - un locatar

În cazul în care activul închiriat este înregistrat în bilanțul locatarului, reflectând compania de leasing la costul de proprietate transferat ca o creanță a locatarului, care, treptat, amortizată la primirea plăților. Diferența dintre costul de leasing proprietății și costul său este luat în considerare în cadrul companiei de leasing drept venit amânat. Fiecare plată este alocată o taxă de intrare companii, adică valoarea în exces plata compensației pentru valoarea costurilor de proprietate de investiții, care sunt contabilizate ca venituri.

Vino locatar de leasing supuse soldului sumei de plăți 2. Acesta este costul contractului de leasing, care include costurile de investiții și remunerația societății și, în același timp, reflectă datorii de aceeași valoare. Locatarul va plăti impozitul pe proprietate și amortizează bunului închiriat, dar plățile nu sunt incluse în costul bunurilor (lucrări, servicii), și de a reduce conturile de plătit companiei de leasing.

Impozitare părți leasing tranzacție

Luați în considerare problemele direct legate de impozitare și riscurile posibile pentru părți.

Doar act de faptul că procedura de plată a TVA părților de leasing nu depinde de cine ia în considerare proprietate. Cantitatea de „intrare“ TVA-ul pe ea pentru a deduce compania de leasing, care percepe apoi TVA pentru plățile primite, iar locatarul primește valoarea deductibilă fiscal.

Alegerea balansoderzhatelya afectează în primul rând la plata impozitelor pe proprietate și venituri.

Balansoderzhatelya - firma de leasing

în legislația românească procedura de impozitare a participanților la tranzacții de leasing sunt definite suficient de clar dacă balansoderzhatelya - o companie de leasing.

Pentru arendaș este simplu: pentru că înregistrarea proprietății se efectuează în contul în afara bilanțului, impozitul pe locatarul nu a plătit și nu sunt amortizate. Plățile remise companiei, reduce venitul impozabil.

Procedura companie de impozitare mai dificilă, dar el, de asemenea, este de înțeles. Locatorul va plăti impozitul pe proprietate și costurile de amortizare, care este luată în considerare în scopuri fiscale ca o cheltuială. Veniturile fiscale ale locatorului valoarea plăților de leasing sunt recunoscute.

Poate că principalul dezavantaj al contabilității activelor închiriate, compania este prezentată în cazul în care locatarul are taxa privilegiu. Deoarece compania plătește impozitul pe proprietate, ia în considerare costul acestei taxe la remunerația lor și să ramburseze plățile datorate locatarului. Astfel, locatarul este achitat integral impozitul pe proprietate către stat și privați de beneficiile lor legitime.

Balansoderzhatelya - locatar

Spre deosebire de versiunea anterioară a impozitării într-o situație în care activul închiriat este luat în considerare de către locatar, practic, nu este reglementat. În acest sens, există o mulțime de probleme controversate. Luați în considerare cele mai importante.

impozitul pe proprietate. În acest caz, conturile locatarului pentru leasing care face obiectul soldului sumei totale a plăților de leasing, care este, în afară de costul activului este depreciat mai mult și marja (câștiguri) ale organizației. Având în vedere că taxa este plătită de către locatar este, valoarea sa în acest caz este mai mare decât cea care ar fi plătit companiei, în cazul în care proprietatea este înregistrată în bilanțul său (desigur, cu condiția ca locatarul nu are nici un avantaj fiscal). În consecință, pentru aceeași cantitate de remunerare a costurilor locatarului, de obicei mai mult, în cazul în care proprietatea este luată în considerare în propriul bilanț.

În plus, există o altă problemă. Se pare că același subiect de leasing are două „valoare inițială“. Una formează o societate de leasing, de altă parte - locatarul (aceasta este diferită de prima prin valoarea marjei locatorului). În cazul în care contractul de închiriere este finalizat cu succes, dificultățile speciale, acest fapt nu contează. Dar, în cazul în care contractul este reziliat prematur iar proprietatea a revenit la companie, este o chestiune de determinarea corectă a valorii reziduale a bunului închiriat, pentru care societatea trebuie să se înregistreze proprietate în bilanț. Astăzi, problema nu este rezolvată bine în orice document de reglementare. Și, din moment ce valoarea reziduală a proprietății este o bază impozabilă pentru taxa, compania de leasing pentru o probabilitate mare de riscuri fiscale suplimentare.

cheltuiala cu impozitul pe profit. KodekseRumyniyane fiscală a oferit o comandă specială de formare a unei societăți de leasing a veniturilor fiscale în cazul în care activul închiriat este înregistrat în bilanțul locatarului. Cu alte cuvinte, veniturile companiei este suma totală a plăților. În același timp polițist. 5 p. 1 lingura. 270 NKRumyniyav apoi ia interzis să perceapă amortizarea bunului. Se pare că societatea nu poate reduce veniturile înregistrate pentru valoarea compensației pentru valoarea activului închiriat și, dacă urmați regulile kodeksaRumyniyabukvalno fiscale, locatorul trebuie să plătească impozit pe venit atât pe remunerația lor, precum și cu valoarea compensației pentru valoarea activului închiriat.

În practică, companiile de leasing pe propriul risc, sau să recunoască veniturile numai în măsura compensației, sau pentru a reflecta costurile costurile de investiții pentru achiziționarea bunului închiriat pe propriile lor reguli stabilite. Cu toate acestea, este posibil ca, în astfel de situații, companiile pot face cereri din partea autorităților fiscale.

Care opțiune de a alege balansoderzhatelya

Din analiza rezultă că, atunci când selectați „balansoderzhatelya - locatar“ societate de leasing riscuri fiscale semnificative din cauza imperfecțiunea legislației fiscale. Chiriasul a crescut, de asemenea, unele riscuri, dar acestea sunt legate în primul rând, cu mult mai complexe în comparație cu alte opțiuni pentru schema de adresare și, prin urmare, o probabilitate mai mare de a face greșeli. În plus, atunci când se utilizează acest sistem Locatarul costuri poate fi mai mare decât la contul proprietății în bilanț cu aceeași recompensă prin creșterea taxelor.

Să presupunem că valoarea proprietății este de 6.000 de mii. Frecați. fără TVA. Termenul contractului de închiriere - 12 luni.

leasing taxa de companie este de 600 de mii. freca. fără TVA.

Luați în considerare modificarea cheltuielilor locatarului, în funcție de balansoderzhatelya alegere.

I. balansoderzhatelya - firma.

Impozitul pe proprietate va fi calculată pe baza costului său inițial de 6.000 de mii. freca. iar amortizarea lunară - 500 de mii de ruble .. Valoarea taxei la rata de 2,2%, se va ridica la 66 mii. Frecați.

Valoarea plăților de leasing pentru anul va fi egal cu 6666000. Frecați. (6000 mii. + 600 mii. + 66 mii.). Acest lucru va fi costurile locatarului.

II. Balansoderzhatelya - locatar.

În acest caz, valoarea plăților se va ridica la 6600000. Frecați. (6000 mii. + 600 mii.). În plus, locatarul va plăti propriile impozite, care vor fi stabilite deja în costul inițial al 6600000. Frecați. și amortizarea lunară în sumă de 550 mii. freca. (6600 mii. Frecati. 12 mo.). Valoarea taxei la rata de 2,2%, se va ridica la 72600. Frecați.

În consecință, costurile locatarului va fi egal cu 6672600. Frecați. (6600 mii. 72.6 + th.).

Cu toate acestea, locatarul nu ar trebui să facă concluzii definitive cu privire la care metoda de contabilizare a activului închiriat pe soldul este mai favorabil. Ar trebui să studieze cu atenție termenii propuși companiilor contractuale (graficul de plată, și așa mai departe. D.), cu atenție să evalueze impactul financiar al tranzacției de leasing și riscurile aferente.

Obiectul leasingului este mai profitabil să se ia în considerare în bilanțul societății de leasing

Marina Romanova, consilier fiscal rang sluzhbyRumyniyaIII

În MHC abordare românească la această problemă formală: kodeksRumyniyapryamo fiscală nu include astfel de costuri în societatea de leasing în cazul în care proprietatea este înregistrată în bilanțul locatarului, prin urmare, impozitul pe venit al companiei va trebui să plătească cu întreaga sumă de plăți (nete de dobânzi aferente împrumutului, plățile de asigurare și alte cheltuieli recunoscute în scopuri fiscale prin capitolul 25 din Codul fiscal).

Acest fapt ar trebui să fie luate în considerare și locatori, și arendași, deoarece costurile fiscale au crescut și riscurile organizației, fără îndoială, afectează creșterea valorii tranzacției.

„Regulile de la capitolul 25 NKRumyniyaneobhodimo modificarea în mod serios“

Rustem Akhmetshin, partener la firma de avocatura „Pepeliaev, Goltsblat și parteneri“

Normele din capitolul 25 al Codului Fiscal privind impozitarea veniturilor și cheltuielilor societății de leasing, în opinia mea, ar trebui să fie rafinat în mod serios. Din punct de vedere al dreptului civil, alegerea bilanțului obiectul de leasing nu afectează relația dintre locator și locatar. Cu toate acestea, în ciuda faptului că bilanțul proprietatea este determinat prin acordul părților și alegerea nu implică drepturi suplimentare sau responsabilități pentru părțile la tranzacție, în dreptul fiscal, din motive necunoscute, această alegere este de o importanță fundamentală. Valoarea veniturilor companiei în scopuri fiscale nu depinde de proprietatea închiriată este listată în bilanțul, acesta. Cu toate acestea, locatorul are dreptul de a percepe amortizare numai dacă este balansoderzhatelem lui.

Taxele trebuie să aibă o justificare economică, care este percepută pe cei care sunt în măsură să le plătească. În acest caz, faptul de înregistrare a proprietății în bilanțul locatarului nu afectează câștigurile și pierderile părților economice. Prin urmare, diferențele de impozitare a companiilor, în funcție de alegerea balansoderzhatelya nu ar trebui să fie. Mai mult faptul că costul locatarului, cu privire la tranzacția de leasing, în ambele cazuri, sunt aceleași și egală cu suma plăților. Eu cred că ar fi mai bine prevăzută în capitolul 25 NKRumyniyapravo locatorului, în ambele cazuri, de a percepe amortizarea pe proprietate în scopuri fiscale.

Recomandarea privind metodica Management Financiar